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1．生产环节纳税
生产环节纳税可以分为三个方面：
(1)纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；
(2)纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税；
(3)委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款(受托方为个人、个体的除外)。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。
2．进口环节纳税
进口应税消费品的，在报关进口时纳税。
3．零售环节纳税
金银首饰、钻石饰品的消费税，在零售环节征收的有以下几种情况：
(1)纳税人从事金银首饰、钻石饰品(含以旧换新)零售业务的，在零售时纳税；
(2)纳税人将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；
(3)带料加工、翻新改制金银首饰的，在受托方交货时纳税。
不属于上述范围的应征消费税的金银首饰，仍在生产环节征收消费税。
在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰，凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，都应在零售环节征收消费税。
4．批发环节纳税
自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。
除批发环节外，由于消费税一般只在某一环节一次征收，因此，为避免应税消费品在消费税纳税人之问流转时发生重复征税问题，一般准予扣除前面环节已纳消费税税款。具体规定如下：
(1)从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
(2)主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。
